from 01.01.2006 until now Rostov-na-Donu, Rostov-on-Don, Russian Federation
Nal'chik, Nalchik, Russian Federation
Don State Technical University (Ekonomicheskaya bezopasnost' uchet i pravo)
Rostov-na-Donu, Rostov-on-Don, Russian Federation
The article considers the specifics of the organization of the internal audit service in companies, its role in business management. The functional features of the internal audit service determine its responsibilities in terms of risk management measures, building an effective internal control system to protect against threats of an internal and external nature in the interests of business. In the practice of the internal auditor, it is the work in terms of ensuring internal control that is a priority, due to its impact on the economic security of the company
internal audit, internal control system, internal audit problems, management, main approaches of internal audit
На сегодняшний день каждая компания организуетучётную систему, наиболее полно соответствующую специфике бизнеса и сфере своей деятельности. Эта система должна основываться на рекомендациях службы внутреннего аудита, чтобы обеспечиватьзащиту от рисков, но еще лучше уметь их предвидеть и минимизировать. Для этого следует обеспечить контролирующее воздействие на систему бухгалтерского и налогового учета, выстроить грамотное решение экономических вопросов[5, с. 163].
Разработкой вопросов внутреннего аудита, основанных на системе контроля,занимались отечественные и зарубежныеисследователи: Р. Адамс, Г.Р. Дженик, М. Бенис, В.П. Суйц, О.В. Ковалева, В.И. Подольский и другие.
Под внутренним аудитом следует понимать деятельностьспециалистов, повышающую способность компании к адаптации к условиям внешней и внутренней среды в результате контроля за всеми хозяйственными процессами. Проводят его для своевременного выявления и устранения факторов, ухудшающих качество функционирования бизнеса[1].Все отрицательные факты сказываются на отчетности предприятия. Внутренний аудит позволяет контролировать различные сферы деятельности, выявлять и устранять недочеты и предупреждать возникновение рисков.
Процедуры внутреннего аудита обеспечивает менеджмент различными данными для проверки соответствия запланированных и фактических показателей объекта управления и снабжают рекомендациями по направлениям корректирующих мероприятий, учитывающих помехи внутреннего и внешнего характера.
Организация внутреннего аудита в компаниях может быть проведена с использованием несколько подходов, представленных данными рисунка 1.
|
Операционный |
|
Бухгалтерский
|
|
Риск-ориентированный |
|
Ревизионный |
|
Комплаенс |
|
Внутренний аудит |
Рисунок 1 – Основные подходы к проведению внутреннего аудита [3]
Компания выбирает наиболее удобный для неё подход из представленных на рисунке 1 учитывая отрасль деятельности компании, реальные возможности, цели и задачи, поставленные перед внутренним аудитом.
Операционный подход основан на анализе бизнес-процессов и систем внутреннего контроля.
Бухгалтерский подход позволяет проверить достоверность бухгалтерской отчетности, сравнить показатели на соответствие, оценить корректность и своевременность уплаты налогов.
Комплаенсподход подразумевает соблюдение внутренний и внешних правил организации. К внутренним правилам относятся различные внутренние регламенты, стандарты, организационно-распорядительные документы.
Ревизионный подход отвечает за сохранность имущества компании. Его суть – проверка персонала на компетентность и ответственностьза проверяемый объект.
Риск-ориентированный внутренний аудит предполагает пристальное внимание аудиторов областям бизнеса с повышенным риском и статьям отчётности, риск искажения которых максимален.
Функции аудита может выполнять отдел сотрудников или специально уполномоченное лицо, либо эти функции могут быть отнесены к компетенции сотрудников бухгалтерского учета.Служба внутреннего аудита должна реализовывать следующие блоки работ, представленные данными рисунка 2.
Рисунок 2 – Функционалслужбы внутреннего аудита
Функциональные обязанности собственной службы внутреннего аудита, представленные на рисунке 2 предполагают высокий уровень квалификации специалистов аудиторов, что ониознакомлены в полной степени с внутренней структурой компании и особенностями бизнеса. Если сам работник фирмы выполняет аудиторские задания, то его наработанные навыки и опыт остаются внутри компании[4, с. 46]. Кроме того, руководство фирмы может использовать внутренний аудит как основу для профессионального роста, приобретения определенных навыков и карьерного роста будущих управленческих кадров.
Создание службы внутреннего аудита подразумевает решения ряда вопросов, связанных с ее внедрением в структуру компании:
- во-первых, правильное разделение полномочий между сотрудниками и разделение ответственности за контроль (не только служба внутреннего контроля должна нести полную ответственность за построение системы внутреннего контроля в организации);
- во-вторых, необходимо поддерживать мнение о контроле, не как о карательной функции, а как о составной части системы управления;
- в-третьих, необходимо сопоставление расходов, необходимых для содержания службы аудита, и экономического эффекта от ее работы.
Микрокомпаниипо причине больших затрат не всегда могут себя обеспечить достаточно компетентными сотрудниками, отвечающими за внутренний аудит.
Создание отдела внутреннего аудита предполагает разработку и утверждение локальных методологических документов:
- Положение о системе внутреннего аудита;
- Регламент взаимодействия с другими подразделениями;
- Взаимодействие с комитетом по аудиту (при его наличии);
- Руководство по осуществлению проектов внутреннего аудита.
В рамках внутреннего аудита процедуры проверки могут быть представлены этапами, указанными на рисунке 3.
Рисунок 3–Процедуры внутреннего аудита
Представленные на рисунке 2 процедуры проверки в рамках внутреннего аудита позволяют более рационально подойти к вопросу планирования проверки.
К сожалению, ни одна проверка не проходит без каких-либо трудностей. В связи с этим, можно выделить основные проблемы внутреннего аудита:
- отсутствие базы внутреннего аудита, нехватка информации и литературы по его организации;
- недостаток специалистов с хорошей квалификацией в данной области в виду отсутствия направления подготовки этого направления в вузах;
- неправильное позиционирование внутренних аудиторов в организации;
- нарушение независимости, непонимание руководством организации задач внутреннего аудита.
Для устранения указанных проблем необходимы процедуры мониторинга текущей работы специалистов этого отдела, а также решение следующих задач:
− учесть, что не только служба внутреннего контроля должна нести полную ответственность за построение системы внутреннего контроля в организации;
−внутренний аудит может оказывать консультационные услуги, но не несет ответственность за создание и поддержание системы внутреннего контроля;
−оценку внутреннего аудита нужно ставить с точки зрения его полезности, ее может дать менеджмент, находящийся в частом взаимодействии и видящий результаты работы службы внутреннего аудита;
−необходимо проводить подготовку и повышение квалификации специалистов в области внутреннего аудита, с помощью создания обучающих программ и семинаров по данной тематике и при осуществлении обмена опытом между экспертами в области аудита и контроля[3, с. 420].
Представленные положения обосновывают важностьдля бизнеса создания эффективной и действующей на постоянной основе службы внутреннего аудита для обеспеченияфункционирования всех подсистем внутреннего контроля.Внутренний аудит как важный инструмент оценки системы качества управления в организации при правильном и эффективном его использовании позволяет улучшить деятельность компании, определить потенциал и реализацию этих улучшений.
1. Annual report - 2020 / ed. IN AND. Meshcheryakov. - M .: Agency of accounting information. –2020. - 768 p.
2. Izvarina N.Yu., Boguslav E.N., Sangadzhieva A.S. Strategic risk analysis in order to improve the security of the company // Economics and business: theory and practice. –2020. –No. 11-2 (69). -WITH. 22-25.
3. Izvarina N.Yu., Klimina K.V., Li I.A. Building a system of corporate economic security // Economics and business: theory and practice. –2020. –No. 11-2 (69). -WITH. 26-28.
4. Krutyakova T.L. Annual report 2020. –M .: ICGroup. - 2020. -624 p.
5. Annual report. Financial statements for commercial organizations - 2020 / under total. ed. d. e. n. Yu.A. Vasilyeva. –M .: BiToBi. - 2020. –241 p.
6. Accounting management accounting / D.V. Lysenko. Moscow: NITs INFRA-M, 2016.477 p.
7. Accounting (financial and management) / N.P. Kondrakov. Moscow: NITs INFRA-M, 2016.584 p.
8. Management accounting and analysis. With examples from Russian and foreign practice / V.I. Petrova, A. Yu. Petrov, I.V. Kobishchan et al. M .: NITs INFRA-M, 2016.304 p.
9. Shumilina, VE Theoretical and methodological approaches to the organization of accounting by segments and types of activity / VE Shumilina // Engineering Bulletin of the Don. - 2012. - No. 3 (21). - S. 822-825.
10. Shumilin P.E. The use of accounting engineering tools in the implementation of reorganization processes / P.E. Shumilin // Construction-2012. materials of the International Scientific and Practical Conference. RSSU. Rostov-on-Don, 2012.S. 148-150.
11. Ilyina N.O., Ukolova S.I. Analysis of the liquidity of an enterprise as an element of organization management // Politics, Economics and Innovations. 2017. No. 2 (12). P. 10.
12. Shumilina, VE Problems of cost management at the enterprise / VE Shumilina, AI Omelchenko, I. Yu. Gorodinskaya // Business safety management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 159-171.
13. Shumilina, V. E. Problems of cost management at the enterprise / V. E. Shumilina, A. I. Omelchenko, I. Yu. Gorodinskaya // Business safety management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 159-171.
14. Egorova V.V., Sabanova Yu.S. Financial methods of enterprise profitability and liquidity management // Science Alley. 2017.Vol. 4.No. 10.P. 524-529.
15. Fedorovich T.V. Information support of financial management as one of the management functions in large business structures // Finance and Credit. 2017. No. 21.S. 20-27.
16. Zubova E.V. Problems of solvency and liquidity of Russian enterprises // Innovative technologies in mechanical engineering, education and economics. 2017.Vol. 5.No. 2 (4). S. 56-60.
17. Izvarina N.Yu., Zaliev E.K. The use of management accounting for making management decisions // Economics and business: theory and practice. - 2020. –№ 6 (64). -WITH. 117-119.
18. Izvarina N.Yu., Shmalko K.A., Balkizov A.Yu. Features of the formation of cost centers at enterprises // World and Russian science: areas of development and innovation. Sat scientific articles –Moscow, 2020. –S. 238-240.
19. Izvarina N.Yu., Shmalko K.A., Balkizov A.Yu. Actual approaches to the use of responsibility centers as the basis of management accounting // World and Russian science: areas of development and innovation. Sat scientific articles –Moscow, 2020. –S. 241-243.
20. Kirkach Yu.N. Formation of the system of internal corporate control in the organization // Audit statements. - 2017. - No. 1-2. - p. 161 - 166.
21. Kotova K.Yu., Baleevskikh V.G. A systematic approach to building a model of management accounting at an enterprise // Management accounting. –2016. - No. 2. -WITH. 22 - 34.
22. Mikhailova, A.S. On the issue of the importance of taking into account “risk” as an object for determining the content of the “compliance control” function // Lawyer. - 2017. –№18. - S. 20 - 24.
23. Aliev I.M. Income and wages policy / I.M. Aliev, N.A. Gorelov. R. / N.D: Phoenix, 2016.S. 384.
24. Barngolts S. B. Economic analysis of economic activity at the present stage of development: textbook. manual / S.B. Barngolz. —M .: Finance and statistics, 2018. - 379 p.
25. Volivok OA Organization of accounting and analysis of wages at the enterprise // KNZh. 2020. No. 2 (31).
26. P. Shumilin Accounting and audit of enterprise reorganization / P.E. Shumilin / RSSU, Rostov n / a, 2012.
27. Ogorodnikova E.P. Tax and accounting of fixed assets in modern conditions / E.P. Ogorodnikova // Audit statements. - 2018. - No. 2. - P. 35-41.
28. P.E. Shumilin Crisis of wages during the transition to the market / P.E. Shumilin // UNIVERSITY INITIATIVE - 99. Rostov State University, Rostov-on-Don, 2000. P. 47-49.
29. Shumilina, V. E. Problems of cost management at the enterprise / V. E. Shumilina, A. I. Omelchenko, I. Yu. Gorodinskaya // Business safety management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 159-171.
30. Shumilina, V. E. Analysis of the economic security of an economic entity / V. E. Shumilina, V. I. Poluyan // Business security management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 45-55.
31. Shumilina, V. E. Labor market statistics: A TRAINING AID / V. E. Shumilina, N. Yu. Izvarina. - Rostov-on-Don: Individual entrepreneur Bespamyatnov Sergey Vladimirovich, 2019 .-- 97 p. - ISBN 9785604338957.
32. Gorelov AB Analysis of the financial condition of the enterprise and internal mechanisms of its recovery [Text] / A.B. Gorelov // Economic analysis: theory and practice. - 2019. - No. 31.
33. Korovina A.M. Financial and economic sustainability of the enterprise and methods of its regulation [Text] / M.A. Bendikov, I. V. Sakharova, A.M. Korovin // Economic analysis: theory and practice. - 2019. - No. 14.
34. Shumilin P.E. Modeling the processes of aggregation and disaggregation of net assets and net liabilities / P.E. Shumilin // RUBIKON. Collection of scientific works of young scientists. Rostov State University. Rostov-on-Don, 2005.S. 85-87.
35. Melnikova Yu.A. Analysis and assessment of financial stability of a commercial enterprise / L.T. Gilyarovskaya, A.A. Vekhoreva. - SPb .: Peter, 2020 .-- 256 p.
36. Mikhailova OR Strategic management of enterprises of the national economy: textbook / ed. A.P. Gradova. - SPb .: Publishing house of Polytechnic. University, 2019 .-- 495 p.
37. Mikhaleva E.P. Analysis and management of the financial stability of the enterprise: textbook.-practical. manual / A.V. Grachev. - M .: Finpress, 2020 .-- 208 p.
38. Shumilina, V. E. Management of business risks in the system of economic security / V. E. Shumilina, T. V. Sushkova, K. E. Shegerya //: Modern problems of economic security, accounting and law in the Russian Federation. Volume 2, January 11, 2018 - 31 2019, 2019 .-- P. 9. - DOI 10.26526 / conferencearticle_5c50608381edb3.56789250.
39. Shumilina, V. E. Economic security of small and medium-sized businesses / V. E. Shumilina, A. A. Borzykh // Business security management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 74-83.
40. Shumilina, V. E. Economic analysis as a method for determining the business activity of an enterprise or a country / V. E. Shumilina, E. N. Boguslav, N. Yu. Chubka // Problems of Economics and Law in Modern Russia, Rostov-na- Don, 15 December 2020 - 28 2021. - Melbourne: AUS PUBLISHERS, 2021 .-- S. 136-140.
41. Arakelyants E.S. Economic analysis: practice: study guide. - Rostov-n / D: DSTU, 2020. - 160 p.
42. Arakelyants E.S., Lesnyak V.V., Selezneva E.M. Economic analysis: theory: textbook. - Rostov-n / D: DSTU, 2018 .-- 172 p.
43. Gubin V.E., Gubina O.V. Analysis of financial and economic activities: textbook. - M .: Publishing House "Forum", Infra-M, 2019. - 336 p.
44. Zharkovskaya E.P. Financial analysis of the activities of a commercial bank: textbook. - M .: Omega-L, 2019 .-- 325 p.
45. Kondrakov N. P. Accounting (financial and management): textbook. - M .: Infra-M, 2019 .-- 584 p.
46. Korobkova E.E. Why is the profitability of Russian enterprises falling? URL: https://energosmi.ru/archives/42577 (date of access: 26.03.2021).
47. Lesnyak V.V., Selezneva E.M., Arakel'yants E.S. Complex economic analysis of economic activity: textbook. - Rostov-n / D: DSTU, 2019 .-- 199 p.
48. Izvarina N. Yu., Albotova A. V. Internal audit in the corporate governance system // Young scientist. - 2018. - No. 19. - S. 46-47. URL https://moluch.ru/archive/205/50148/ (date accessed: 18.06.2021).
49. Izvarina N. Yu. Methodological aspects of internal audit in the system of economic security of the company // Legal issues of ensuring the economic security of the state in the conditions of society automation: collection of scientific articles of the All-Russian scientific-practical. conf. April 06, 2018, Rostov-on-Don / ed. Dr. Sociol. Sci., Cand. jurid. Sciences, Assoc. Isakova Yu.I. - Rostov n / D, 2018 .-- S. 417-422.
50. Izvarina N.Yu., Levchenko M.A. Modern approaches to conducting a business security audit // Topical issues of ensuring economic security in the Russian Federation in the digital economy. –Melbourne, 2018. –P. 1-7.
51. Kirkach Yu.N. Formation of the system of internal corporate control in the organization // Audit statements. - 2017. - No. 1-2. - p. 161 - 166.
52. Federal Law "On Accounting" dated 06.12.2011 No. 402-FZ (as amended by subsequent amendments and additions). Reference legal system Consultant plus [Electronic resource]. –URL: http://www.consultant.ru/ (date of treatment 05/28/2021).
53. Information of the Ministry of Finance of Russia "Organization and implementation by an economic entity of internal control of the committed facts of economic life, accounting and preparation of accounting (financial) statements" dated 25.12.2013 No. PZ-11/2013. Reference legal system Consultant plus [Electronic resource]. –URL: http://www.consultant.ru/ (date of access 09.06.2021).
54. Izvarina N. Yu. Methodological aspects of internal audit in the system of economic security of a company // Legal issues of ensuring the economic security of the state in the conditions of society automation: collection of scientific articles of the All-Russian scientific-practical conference. April 06, 2018, Rostov-on-Don / ed. Dr. Sociol. Sci., Cand. jurid. Sciences, Assoc. Isakova Yu.I. - Rostov n / D, 2018 .-- S. 417-422.
55. Izvarina N.Yu., Albotova A.V. Internal audit in the corporate governance system // Young scientist. - 2018. - No. 19 (205). - S. 46-47.
56. Kirkach Yu.N. Formation of the system of internal corporate control in the organization // Audit statements. - 2017. - No. 1-2. - p. 161 - 166.
57. Ghukasyan, Z.O., Tolmacheva, O.I. and others. Formation of information and methodological support for assessing the effectiveness and quality of corporate governance and the practice of its application: monograph // Kuban. state technol. un-t. - Krasnodar: Ed. FSBEI HE "KubSTU". - 2020.-175 p.
58. Dacheva S.R., Piven I.G. Internal audit in the management of organizations: tasks, principles, features // Economics and business: theory and practice. - 2020. - No. 4-2 (62). -WITH. 65-68.
59. Izvarina N. Yu., Albotova A. V. Internal audit in the corporate governance system // Young scientist. - 2018. - No. 19. - S. 46-47. URL https://moluch.ru/archive/205/50148/ (date accessed: 18.06.2021).
60. Izvarina N. Yu. Methodological aspects of internal audit in the system of economic security of a company // Legal issues of ensuring the economic security of the state in the conditions of society automation: collection of scientific articles of the All-Russian scientific-practical. conf. April 06, 2018, Rostov-on-Don / ed. Dr. Sociol. Sci., Cand. jurid. Sciences, Assoc. Isakova Yu.I. - Rostov n / D, 2018 .-- S. 417-422.
61. Kotlyarova O.A., Bzhasso A.A. Diagnostics of bankruptcy risk as the basis of economic security of an enterprise in modern conditions // Economics and business: theory and practice. - 2020. - No. 2-1 (60). - S. 153-156.
62. Brusyanin VE, Basic methodological methods of auditing funds // Young scientist. - 2018. - No. 50. - P.4-5.
63. Izvarina N.Yu. Izvarina N.Yu., M.M. Miroshnikov // Actual problems of social and humanitarian sciences: collection of articles. scientific. tr. based on materials from international. scientific-practical Conf., November 30, 2017 - Belgorod: LLC Agency for Advanced Scientific Research (APNI), 2017. - Part III. - S. 76-80.
64. Izvarina N.Yu. Accounting and analytical support of the company's control and auditing activities / N.Yu. Izvarina, A.A. Melikyan // Kazan social and humanitarian bulletin. - 2016 .-- S. 52-56.
65. Izvarina N.Yu. Features of the internal audit in the system of economic security / N.Yu. Izvarina, A.V. Albotova // Scientific Dialogue: Economics and Management. - St. Petersburg: TsNK MOAN, 2018 .-- 145p.
66. Izvarina N.Yu. Izvarina N.Yu., Lozhnichenko D.S., M.M. Miroshnikov // Internet journal "Bulletin of Eurasian Science". - 2018. - No. 1. –URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=34918751
67. Korovina A.B. Typical violations identified during the audit of funds / A. B. Korovina, E. M. Novik // Audit in organizations. - 2018. - No. 4. - P.2-3.
68. Krokhicheva G.E. Audit in the system of economic security / G.E. Krokhicheva, E.L. Arkhipov, M.Yu. Bazdikyan // Science of Science. - 2015. - No. 5. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=25380799
