FEATURES OF THE ORGANIZATION OF EFFECTIVE CASH FLOW MANAGEMENT COMPANIES PROVIDING TELECOMMUNICATIONS SERVICES
Journal: SCIENCE & WORLD
Volume 2014 № 1
, 2014
Rubrics: ECONOMIC SCIENCES
Authors:
1.
FGBOU VPO "Rostov State Economic University RGEU (RINH)"
Educational and methodological center of the Rostov State Economic University (the Head)
Rostov-on-Don, Rostov-on-Don, Russian Federation
Educational and methodological center of the Rostov State Economic University (the Head)
Rostov-on-Don, Rostov-on-Don, Russian Federation
Type:
Article
Pages:
from
to
Status:
Published
Received:
05.06.2014
Accepted:
25.06.2014
Published:
25.06.2014
Subject area:
UDK 658 Организация производства. Экономика предприятий. Организация и техника торговли
GRNTI 02.01 Общие вопросы философии
GRNTI 06.01 Общие вопросы экономических наук
GRNTI 10.01 Общие вопросы
GRNTI 12.01 Общие вопросы науковедения
GRNTI 19.01 Общие вопросы изучения массовой коммуникации
GRNTI 27.01 Общие вопросы математики
GRNTI 28.01 Общие вопросы кибернетики
GRNTI 29.01 Общие вопросы физики
GRNTI 82.01 Общие вопросы организации и управления
GRNTI 83.01 Общие вопросы статистики
GRNTI 02.01 Общие вопросы философии
GRNTI 06.01 Общие вопросы экономических наук
GRNTI 10.01 Общие вопросы
GRNTI 12.01 Общие вопросы науковедения
GRNTI 19.01 Общие вопросы изучения массовой коммуникации
GRNTI 27.01 Общие вопросы математики
GRNTI 28.01 Общие вопросы кибернетики
GRNTI 29.01 Общие вопросы физики
GRNTI 82.01 Общие вопросы организации и управления
GRNTI 83.01 Общие вопросы статистики
Language:
Russian
Keywords:
cash flow, cash flow management, planning, forecasting, budgeting, accounting, control, cash flow analysis
Abstract (English):
Describes the specifics of cash flows companies providing telecommunications services. Define the stages of effective cash flow management through the use of Unified Information System of the Treasury and Web-based applications.
Describes the specifics of cash flows companies providing telecommunications services. Define the stages of effective cash flow management through the use of Unified Information System of the Treasury and Web-based applications.
Keywords:
cash flow, cash flow management, planning, forecasting, budgeting, accounting, control, cash flow analysis
cash flow, cash flow management, planning, forecasting, budgeting, accounting, control, cash flow analysis
В современных условиях хозяйствования возникает острая необходимость разработки эффективной системы управления денежными потоками, учитывающей специфику работы крупных предприятий, имеющих обособленные структурные подразделения. Однако, как в отечественной, так и в зарубежной литературе данной теме не уделено должного внимания. В настоящее время не существует общепринятого определения денежного потока. Под денежными потоками мы понимаем целенаправленное движение денежных средств и их эквивалентов, измеряемое в денежном выражении в единицу времени. Управлять денежными потоками, это значит осуществлять их: · планирование, прогнозирование и бюджетирование; · оперативный учет и контроль денежных потоков; · текущий (финансовый) учет и контроль денежных потоков; · оперативный, финансовый и стратегический анализ денежных потоков. При осуществлении планирования денежных потоков целесообразно рассмотреть процесс притока и оттока денежных средств за прошлый соответствующий период. Необходимо планировать объемы денежных потоков в целом по организации и по ее структурным подразделениям, с учетом региональных особенностей, учитывать как внутренние, так и внешние потоки денежных средств. Составление близких к факту прогнозов движения денежных потоков, ежедневных ли, подекадных, месячных, квартальных или прогноза движения денежных средств с определенного периода до конца года, имеет также немаловажное значение. В условиях финансово-экономического кризиса не всегда получается составить корректный бюджет движения денежных средств, сбалансировав в нем по времени объемы притока и оттока денежных средств, а остатки денежных средств не всегда подтверждаются фактом, что приводит к острой необходимости предвидеть и оперативно принимать меры к ситуации, которая может оказать влияние на изменение или прекращение бизнес процессов предприятия, привести к незапланированным убыткам. При организации процесса бюджетирования денежных средств, следует учесть, что наряду с методом планирования от достигнутого, обязательным условием корректного составления бюджета движении денежных средств является его составление на базе уже подготовленных бюджета доходов и расходов и бюджета инвестиционных расходов предприятия. Составление бюджета движения денежных средств на предприятии, имеющем ряд обособленных структурных подразделений, заключается в консолидации бюджетов каждого из них. В условиях централизации схема бюджета должна быть также едина, как и едино программное обеспечение к обслуживанию утвержденной схемы. В учетной политике предприятия в целях бухгалтерского учета четко прописывается аналитика к счетам и субсчетам бухгалтерского учета, позволяющая классифицировать денежные потоки, чтобы иметь возможность стратегически управлять ими. Организация текущего учета и контроля денежных потоков, осуществляется на базе бухгалтерского учета. Крупным коммерческим предприятиям, имеющим сеть обособленных структурных подразделений, для организации данной работы целесообразно выделить отдельное звено - финансовый (расчетный) отдел (отдел казначейских операций и пр.), в обязанности которого, входит ежедневный учет и контроль притока, оттока и остатков денежных средств в кассах и на банковских счетах, как управления предприятия, так и обособленных структурных подразделений, организация с помощью программного обеспечения возможности не только классифицировать денежные потоки, но и обеспечить их прозрачность в режиме он лайн. Важными направлениями работы данного отдела, на наш взгляд, являются: · работа по перераспределению денежных средств между обособленными структурными подразделениями с целью обеспечения непрерывной работы сети; · контроль исполнения бюджета движения денежных средств, утвержденного каждому обособленному подразделению, (ведение данного направления и поясняет название отела). Контроль денежных средств вызван необходимостью предотвращения непредвиденных и неблагоприятных ситуаций. Локальными актами предприятия должна быть утверждена методика осуществления предварительного контроля на стадии составления бюджетов движения денежных потоков, текущего контроля - бюджет должен быть исполнен с минимальными отклонениями, последующего контроля, с целью исследования достигнутых результатов, на базе которых принимаются управленческие решения оптимизации движения денежных потоков. Отдельно следует отметить важность ежедневного контроля лимитов остатков денежных средств в кассах обособленных структурных подразделениях крупных предприятий, соблюдение которых, позволит обеспечить: · аккумулирование денежных средств на централизованный банковский счет предприятия, что позволит эффективно управлять свободными денежными средствами; · минимизацию остатков денежных средств в кассах посредством осуществления своевременной инкассации денежных сумм в банк, позволяющую увеличить операционные доходы предприятия по договорам заключенным между ним и банком о начислении процентов на среднедневные остатки денежных средств на банковских счетах; · снижение рисков хищений денежных средств; · в условиях заключения договора на страхование денежных средств между предприятием и страховой компанией, при возникновении страхового случая, обеспечить возврат денежных средств страховой компанией в пределах утвержденного лимита. Приступая к анализу денежных потоков предприятия, следует четко определить все факторы, воздействующие на движение входящих и исходящих денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью выявления причин недостатка или избытка денежных средств, определения источников их поступления и направлений использования. Анализ денежных потоков производится не только по их видам, но и по объемам поступления и расходования, остатков и распределения в определенный период времени. На крупных предприятиях с разветвленной сетью обособленных структурных подразделений, возникает необходимость анализа правильности перераспределения денежных потоков для обеспечения устойчивой работы данной сети. Особенно важен анализ правильности перераспределения денежных ресурсов на предприятиях имеющих социальную значимость в нашем обществе и, как правило, имеющих ряд убыточных, с абсолютно неликвидным балансом подразделений. На основании вышеприведенных действий, можно обеспечить в рамках предприятий связи, имеющих разветвленную структуру, эффективное управленческое воздействие на бизнес процессы с целью оптимизации движения денежных средств. Управление денежными потоками предприятий, имеющих сеть обособленных структурных подразделений должно осуществляться не только на основе общих принципов экономической эффективности, ответственности за результаты финансовой и хозяйственной деятельности, самофинансирования, создания денежных резервов, финансового контроля, но еще и на обеспечении достоверности учета денежных средств в разрезе каждого обособленного подразделения. Рассмотрим вопросы организации системы управления и контроля движения денежных потоков на примере ФГУП «Почта России». Сегодня Почта России включает в себя 86 филиалов, около 42 000 тысяч объектов почтовой связи, оказывающих услуги почтовой связи, на всей территории Российской Федерации включая все города и сельские населенные пункты. Ежегодно почтовые работники России принимают, обрабатывают и доставляют более 1,5 млрд. писем, 48 млн. посылок, 113 млн. ед. денежных переводов. Всего Почта предлагает своим клиентам свыше 80 почтовых, финансовых, инфокоммуникационных и прочих услуг. Через почтовые отделения осуществляется доставка пенсий и пособий, а также подписных печатных изданий. В отделениях почтовой связи можно оплатить коммунальные услуги, получить и погасить банковские кредит, обналичить денежные средства с пластиковых карт, оформить страховку, приобрести лотерейные, железнодорожные, авиа- и театральные билеты, а также товары народного потребления. Кроме того, в пунктах коллективного доступа, желающие могут выйти в Интернет, отправить и получить электронную почту, распечатать документы и т.п. [4] Даже краткое описание услуг предоставляемых почтой населению нашей страны, иллюстрирует огромное разнообразие денежных потоков проходящих через кассы отделений почтовой связи, банковские счета почтамтов, филиалов, и непосредственно через централизованные банковские счета ФГУП «Почта России». До создания единого предприятия, управление денежными потоками в Государственном Учреждении «Управления Федеральной почтовой связи» осуществлялось разрознено, не были обеспечены принципы достоверности и прозрачности в регистрах бухгалтерского учета, не составлялись бюджеты движения денежных средств, естественно не был обеспечен должным образом контроль за движением денежных потоков на уровне аппарата управления данной структуры. Планируемые бюджеты доходов и расходов так же, зачастую не могли быть исполнены по факту, причиной чему, чаще всего служил недостаток денежных средств, в следствие отсутствия планирования их прихода и расхода в филиалах учреждения. Началом работы по упорядочению движения денежных потоков ФГУП послужила утвержденная единая типовая структура филиалов. Под филиалом понимается любой филиал ФГУП «Почта России» включая его обособленные структурные подразделения, в состав которых входят городские и сельские отделения почтовой связи. В составе каждого почтамта имеется определенное количество отделений почтовой связи, предоставляющих почтовые, финансовые услуги населению и обеспечивающих обязательный ассортимент товаров народного потребления к продаже. Количество отделений почтовой связи зависит от многих факторов, определяющим из которых являются - количество обслуживаемого населения и протяженность обслуживаемой территории. В составе каждого почтамта числится от 20 до 79 отделений почтовой связи. В филиале, на базе его Аппарата управления и его обособленных почтовых отделениях имеются следующие банковские счета: -единый расчетный счет Аппарата управления филиала, -единый «агентский» счет Аппарата управления филиала; -доходные счета почтамтов; -расходные счета почтамтов; -счета почтамтов для транзита пенсионных денежных средств; -счета почтамтов для транзита «агентских» денежных средств. Единый расчетный счет Аппарата управления филиала - банковский счет, используемый для осуществления расчетов с контрагентами, аппаратом управления Предприятия и осуществления внутрихозяйственных расчетов с обособленными структурными подразделениями филиала. Единый «агентский счет» Аппарата управления филиала - банковский счет, используемый для расчета с контрагентами в рамках Федерального закона № 103 - ФЗ от 03.06.2009г. «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемых платежными агентами». Служит для аккумуляции денежных средств третьих лиц с «агентских» счетов почтамтов и централизованных расчетов с контрагентами на основании заключенных филиалом с ними агентских договоров. Доходные счета почтамтов - банковские счета, используемые для транзита денежных средств поступающих наличными потоками в кассы отделений почтовой связи, как оплата за оказанные услуги. Данные денежные средства инкассируются в главную распорядительную кассу почтамта с целью последующей сдачи на доходный банковский счет почтамта. Расходные счета почтамтов - банковские счета, используемые для осуществления подкреплений денежными средствами почтамта с единого расчетного счета аппарата управления филиала на выплату заработной платы работникам сельских отделений почтовой связи, на выплату социальных пособий и выплату почтовых переводов. Пенсионные счета почтамтов - банковские счета, используемые для учета денежных средств Пенсионного фонда. Агентские счета почтамтов - банковские счета, используемые для приема денежных средств третьих лиц из главных распорядительных касс почтамтов и безакцептного их снятия на централизованный агентский счет аппарата управления филиала. Денежные потоки филиала включают в себя: - расчеты с единым расчетным счетом ФГУП «Почта России»; - расчеты с центральным переводным счетом ФГУП «Почта России» по операциям связанным с приемом и оплатой переводов; - расчеты с контрагентами с использованием единого агентского счета филиала в рамках Федерального закона № 103-ФЗ от 03.06.2009 г. «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемых платежными агентами»; - прочие расчеты с ФГУП «Почта России» и контрагентами филиала с использованием единого расчетного счета филиала; - движение денежных средств внутри филиала; - движение денежных средств предназначенных для выплаты пенсий и пособий Отделения Пенсионного фонда России. На уровне аппарата управления филиала управлением денежными потоками занимаются следующие структурные подразделения: - Отдел казначейский операций; - Бухгалтерия; - Планово-экономический отдел; - Структурные подразделения, инициирующие расходные операции. Отдел казначейских операций филиала осуществляет следующие функции: обеспечивает расчеты филиала с единым расчетным счетом ФГУП «Почта России» в рамках Регламента перераспределения финансовых ресурсов; обеспечивает расчеты с центральным переводным счетом ФГУП «Почта России» по операциям связанным с приемом и оплатой переводов; организует расчеты с контрагентами с использованием единого агентского счета филиала; обеспечивает прочие расчеты с ФГУП «Почта России» и контрагентами филиала с использованием единого расчетного счета филиала; координирует и обеспечивает оптимизацию денежных потоков внутри филиала; формирует сводный годовой план Бюджета движения денежных средств филиала, а также его факт и прогноз исполнения до конца года; осуществляет планирование децентрализованных расходов в рамках утвержденных статей Бюджета инвестиционных расходов; осуществляет ведение платежного календаря на основании распоряжений на платеж структурных подразделений, инициирующих расходные операции; формирует сводную отчетность филиала об остатках денежных средств, о расходах на расчетно-кассовое обслуживание и инкассацию; контролирует соблюдение кассовых лимитов и целесообразность их применения на счетах обособленных структурных подразделений (ОСП) и отделений почтовой связи (ОПС); осуществляет мониторинг и формирование отчетности по остаткам денежных средств на банковских счетах и кассах филиалов и инкассации. Для организации эффективного управления денежными потоками ФГУП «Почта России» использует Единую Информационную Систему Казначейства (ЕИСК). Данная система позволяет совершенствовать процессы управления денежными потоками, предполагает принятие централизованных решений по вопросам управления ликвидностью, привлечения и размещения денежных средств, а также наличие единого стандарта обслуживания денежных потоков (стандарта платежной дисциплины). Бухгалтерия взаимодействует с отделом казначейских операций по обеспечению расходных банковских операций, осуществляет отправку платежей из системы Банк-Клиент, получение и разбор выписок по банковским счетам, ведение справочников контрагентов, а также согласование заявок на платеж в Единой информационной системе казначейства, сформированных структурными подразделениями филиала, инициирующими расходные операции, а также формирует отчетность в части движения денежных средств аппарата управления филиала. Планово-экономический отдел взаимодействует с отделом казначейских операций по вопросам подготовки планового Бюджета движения денежных средств филиала (на основании утвержденного Бюджета доходов и расходов и Бюджета инвестиционных расходов), согласовывает распоряжения на платеж структурных подразделений филиала, инициирующих расходные операции в целях соблюдения запланированных бюджетных показателей. Структурные подразделения, инициирующие расходные операции формируют распоряжения на платеж в рамках утвержденных статей бюджета доходов и расходов и бюджета инвестиционных расходов, предоставляют в отдел казначейских операций информацию о планируемых платежах с целью планирования расходов в рамках централизованной системы управления ликвидностью ФГУП «Почта России» (Кэш-пулинг), а также информацию о планируемых платежах децентрализованных расходов в рамках утвержденных статей Бюджета инвестиционных расходов (БИР). Оптимизация денежных потоков Бюджета движения денежных средств (БДДС) Филиала предполагает перераспределение сумм годового планового БДДС между статьями в бюджетном периоде (календарный год) без изменения установленного денежного потока собственных средств и утвержденных плановых показателей эффективности деятельности. Анализ действующих положений позволил выявить следующий порядок осуществления операций с денежными средствами: - АУП ФГУП рассчитывает и устанавливает филиалам лимит остатка денежных средств на едином расчетном счете. - Филиал организует планирование еженедельного расхода денежных средств. - АУП согласует еженедельный реестр платежей филиала в пределах лимита статей утвержденного БДДС на месяц. - АУП осуществляет ежедневное финансирование филиала по согласованному плану на неделю. Филиал имеет право расходовать установленный лимит остатка на едином расчетном счете на оплату платежей, не подлежащих согласованию с профильными подразделениями. Лимит остатка на едином расчетном счете - это максимальная сумма остатка денежных средств на конец операционного дня, утвержденная АУП для филиалов, включенных в централизованную систему корпоративного управления ликвидностью. В то время как лимит статьи расхода - это максимально возможная сумма списания денежных средств в месяц, равная утвержденной расходной статье БДДС филиала. Со стороны Дирекции казначейства ФГУП «Почта России» организован жесткий контроль за управлением денежными потоками в рамках филиалов. Дирекция казначейства контролирует остатки денежных средств на всех расчетных счетах филиалов, дебетовые/кредитовые операции по доходно-расходным счетам филиалов в части соблюдения правила осуществления расчетов с контрагентами с единого расчетного счета. Дирекции казначейства ФГУП в случае неисполнения Филиалами требований Регламента перераспределения финансовых ресурсов ФГУП «Почта России»: - запрашивает письменные объяснения о причинах нарушения Регламента; - инициирует применение соответствующих мер воздействия; - предоставляет руководству Предприятия ходатайство об отстранении от исполнения служебных обязанностей заместителя директора Филиала, курирующего вопросы экономики и финансов Филиала; - инициирует аудиторскую проверку финансовой деятельности в Филиале. Для обеспечения контроля в информационной системе ФГУП Почта России широко используются Web-приложения, при помощи которых осуществляется сбор оперативной информации, доступ пользователей сети к справочной и аналитической информации. Web-приложение - это клиент-серверное приложение, в котором клиентом выступает браузер, а сервером - web сервер. Логика web-приложения распределена между сервером и клиентом, хранение данных осуществляется, преимущественно, на сервере, обмен информацией происходит по сети. В качестве web-приложения УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» использует Rich Internet application (RIA). Rich Internet application - это приложение, доступное через Интернет, использующее функциональность традиционных настольных приложений, не поддерживаемых браузерами непосредственно. Доступ к данным приложениям осуществляется через внутренний модуль сайта www.russianpost.ru и закрытую зону сайта www.rostovpost.ru при вводе логинов и паролей. Преимуществами использования именно Rich Internet application на наш взгляд являются: · не требуется установка специальных программных средств на рабочих местах, достаточно наличия Internet браузера; · высокая оперативность обработки информации. При чем, все пользователи работают с единым информационным полем в реальном времени; · изменения и обновления производятся на одном сервере.
1. Hahonova N.N. Koncepciya formirovaniya sistemy ucheta denezhnyh potokov kommercheskih organizaciy: teoriya i praktika [Tekst] : monografiya / N.N. Hahonova. - Rostov n/D : RGEU RINH, 2005. - 247 s. : il.
2. Ukolova S.A. Upravlenie denezhnymi potokami krupnyh predpriyatiy, imeyuschih razvetvlennuyu set' obosoblennyh strukturnyh podrazdeleniy [Tekst]/ S.A.Ukolova// Sovremennye naukoemkie tehnologii. - Moskva, 2010. - №11.
3. Ukolova S.A. Rassmotrenie processov sostavlyayuschih funkciyu upravleniya finansami UFPS Rostovskoy oblasti - filiala FGUP «Pochta Rossii» [Tekst]/ S.A. Ukolova//Nauchnyy potencial 21-go veka: materialy shestoy mezhdunarodnoy molodezhnoy nauchnoy konferencii, tom vtoroy./FGBOU VPO «Severo-Kavkazskiy gosudarstvennyy tehnicheskiy universitet». - Stavropol' 2012.
4. Hahonova N.N., Ukolova S.A. Metodologicheskie aspekty formirovaniya uchetno-analiticheskogo obespecheniya upravleniya denezhnymi potokami. - Rostov-n/D: OOO «AzovPechat'», 2013. - 220 s.
