Ростов-на-Дону, Ростовская область, Россия
Россия
Выступая составной частью налоговой политики России налоговое администрирование, как система, отвечающая расширенным запросам государства, требует совершенствования методов его осуществления. Результаты мероприятийналогового администрированияприводят к более продуктивному для бюджета поступлению налогов при снижении процедур налогового контроля. В статье представлены актуальные меры налогового администрирования, реализованные в РФ на современном этапе развития налоговой системы
налоговое администрирование, налоговое регулирование, налоговый контроль, налоговые поступления, налоговая политика, налог
Трансформация национальной экономики России в направлении формирования такой системы налогового контроля, которая дает возможность с минимальными потерями ресурсов сделать комфортными взаимоотношения налоговых органов и добросовестных налогоплательщиков остро обозначила проблему применения актуальных методов налогового администрирования, как системы, отвечающей расширенным запросам государства.
Совершенствование налогового администрирования является составной частью налоговой политики России.Несмотря на все еще сложную экономическую ситуацию в стране, вызванную пандемией, налоговые поступления в бюджет имеют тенденцию к увеличению, что во многом обусловлено совершенствованием налогового администрирования, переходом налоговых органов на риск-ориентированный подход при проведении контрольных мероприятий. В результате мероприятия налогового контроля сокращаются, и они становятся более продуктивными для бюджета.
Правовые подходы к налоговому администрированию, представленные М. В. Мишустиным, не снижая значимости управленческого аспекта данного понятия, дают возможность выделить его индивидуальные особенности:
- управление взаимоотношениями между налогоплательщиками и налоговыми структурами осуществляемое в формализованном виде;
- управление, основанное на совокупности норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную технологию налоговых отношений, меры ответственности за нарушение налогового законодательства, полномочия налоговых органов» [1].
Необходимость обеспечения бюджетной сбалансированности в процессе развития налоговой системы обуславливает задачу улучшения качества ее функционирования путем совершенствования и последующей эффективной реализации налогового администрирования. Этот процессобеспечивают регулярные налоговые поступления в бюджетную систему страны на условиях оптимального сочетания как методов налогового регулирования, так и процедур налогового контроля.
Отличительной особенностью реализованной налоговой политики на современном этапе является ее антикризисная направленность, сбалансированный подход к наполняемости бюджета с достаточно жесткими мерами налогового контроля и лояльность по отношению к ряду компаний, честно исполняющих свои налоговые обязательства[4].
Основные меры налогового администрирования, реализованные в РФ на современном этапе развития налоговой системы и представляющие практическую значимость для всех субъектов налоговых отношений представлены данными рисунка 1.
Рисунок 1 – Основные меры налогового администрирования, реализованные в РФ
Основные меры налогового администрирования, реализованные в РФ на современном этапе развития налоговой системы, кроме представленных на рисунке 1, характеризуются следующими шагами государства:
- усовершенствован электронный документооборот между налоговыми инспекциями и банками;
- в отношениирегиональных и местных налогов, а также той части ставки налога на прибыль, которая уплачивается в региональный бюджет, государством для региональных законодателейопределены ограничения по увеличению ставок;
- трансфертное ценообразование по-прежнему является приоритетным, и контроль в данной области был усилен при одновременном ограничении критериев проверки, а значит это позволило снизить издержки налогоплательщиков[2];
- с целью экономической поддержки экспортеров реализовано упрощение механизма вычета по налогу на добавленную стоимость, получаемого ими, что соответствует заявительному характеру возмещения, применяемому компаниями по операциям, совершенным на внутреннем российском рынке;
- внедрена технология проведения предварительного налогового контроля, получение разъяснений налоговых органов в том случае, когда в отношении планируемых операций можно получить информацию о возможных налоговых последствиях;
- изменен перечень информации, которая не относится к налоговой тайне, проведенная оптимизация ее содержания позволила налогоплательщикам использовать своевременную и достоверную информациюо контрагентах.
Кроме представленных выше мер налогового администрирования актуальным для налогоплательщиков является использование личного кабинета, в связи с чем постоянно подвергается усовершенствованию его функциональная составляющая. В настоящее время реализован электронный документооборот с возможностью получения по запросу компании следующих документов: справки об отсутствии задолженности, акта сверки расчетов по налогам, сборами другие. Указанные документы могут быть получены по телекоммуникационным каналам, заверенные электронной подписью должностного лица налогового органа[3].
Наиболее значительной составляющей мер в части налогового администрирования на государственном уровне для всех компаний стало введение института налогового мониторинга. Задачи, реализованные с помощью него можно свести к следующим:
- значительно поднялся уровень налогоплательщиковв отношении их правовой культуры;
- делового климат в стране, используемый для восприятия инвесторами, был существенно оздоровлен;
- государство получило реальную возможность максимально точно прогнозироватьсобираемость налоговых платежей;
- запросы налогоплательщиков позволили вскрыть пробелы и коллизии в налоговом законодательстве для их своевременного устранения;
- произошло усиление прозрачности правопримененияналогового законодательства;
- актуальные показатели арбитражного судопроизводства свидетельствуют о сокращении судебных издержек в связи с сокращением неурегулированных налоговых споров, не решенных на уровне вышестоящих инспекций.
Комплекс мер налогового администрирования, реализованный в РФ на современном этапе развития налоговой системы свидетельствует о становлении эффективного взаимодействия между субъектами и объектами налогового поля посредством информационных коммуникаций внутри самой системы налоговых органов. Кроме того, базу современного налогового администрирования составляет особый уровень информационно-межведомственного взаимодействия, позволяющий налоговым органам черпать актуальную и своевременную информацию от взаимодействия с органами внешней среды. Основополагающая роль в отношения по установлению налогов принадлежит государственным органам, которые с одной стороны выступают законодателями и формируют соответствующую базу, а с другой сторону выступают как как исполнительные органы власти.
Рассмотренный выше комплекс мер налогового администрирования, реализованный в РФ на современном этапе развития налоговой системы позволяет судить о повышении качестве налогового администрирования, направленного не только на увеличение собираемости налогов в казну России, но и на воспитание нового поколения налогоплательщиков, адекватно взаимодействующего с налоговым органом в современной информационной среде, на предотвращение налоговых правонарушений и налоговых преступлений, установление эффективных коммуникаций и добросовестное исполнение своих налоговых обязанностей налогоплательщиками.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [Электронный ресурс]. –URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы// Научные Известия. –2020. –№ 6. –С. 41-45.
3. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. –2019. –Т. 9. –№ 3. –С. 76.
4. Изварина Н.Ю., Квон Н.С. Значение налогового риск-менеджмента в системе управления рисками компании // Научный диалог: Молодой ученый. сб. науч.тр., по матер. XIV междунар. науч.-практ. конф. 22 февраля 2018 г. – Изд. ЦНК МОАН. – 2018. – С. 38-41.
5. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2020. – 432 с.
6. Новостной экономический портал [Электронный ресурс]. – URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2021-goda/.
7. Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. – 2018; [Электронный ресурс]: URL: http://www.nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=31569
8. Арцуев А.М. Проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования / А.М. Арцуев, М.Э. Башыбюйюк, А.В. Варнавский // E-Scio. – 2020. [Электронный ресурс]. – URL: http://e-scio.ru/wp-content/uploads/2017/04/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F-1.pdf
9. Лапин А.В. Налоговый контроль в формирующейся единой системе государственного и муниципального контроля (надзора) в Российской Федерации // Налоги и финансы. - 2018. [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-kontrol-v-formiruyuscheysya-edinoy-sisteme-gosudarstvennogo-i-munitsipalnog
10. Терещенко Э.Ю. Направления повышения эффективности функционирования органов Федеральной налоговой службы / Э.Ю. Терещенко, Е.Н. Денисенко // Новая наука: Проблемы и перспективы. – 2020.–[Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.klex.ru/2rh
11. Страбыкина, Ю.С., Конкина, А.В., Коротаева, О.А. Налог на «роскошь»: тенденции развития и альтернативы [Текст] // сб. ст. по мат. XXXIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(39). 2018. — 74-79 с.
12. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения [Текст]: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2019. — 432 с.
13. Шарохина, С.В. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны [Текст] // Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. 2017. Т. 6. № 11 (11). 122-125 с.
14. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) – [Электронный ресурс]. – URL:https://docs.cntd.ru/document /901714421
15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021)– [Электронный ресурс] –URL:https://legalacts.ru/kodeks/NK-RF-chast-2/
16. Евсеева И.В.Актуальные проблемы и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации /И.В.Евсеева, М.Р.Мирзоев//Вестник Московского финансово-юридического университета. Серия: Экономика и бизнес. – 2019.– № 2.– С. 16-21. – URL:https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii/viewer
17. Жидяева Е.С. Проблемные стороны налоговой политики в условиях современной России /Е.С. Жидяева, Г.А.Багян// Естественно-гуманитарные исследования.– 2021.– № 33 (1).– С. 111-114.– URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemnye-storony-nalogovoy-politiki-v-usloviyah-sovremennoy-rossii-1/viewer
18. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В.Г.Пансков/– 6-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2019.– 436 с.
19. Столбун Д.М. Налоговая система Российской Федерации: необходимые изменения для роста российской экономики // E-Scio. Серия: Экономикаибизнес.– 2020. – URL:https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rossiyskoy-federatsii-neobhodimye-izmeneniya-dlya-rosta-rossiyskoy-eknomiki/viewer
20. Анисимова А.А.Методы совершенствования цифровых налоговых сервисов в современной практике налогового администрирования// Налоги и налогообложение. –2021. –№ 1. –С. 71-80.
21. Изварина Н.Ю., Климина К.В., Ганжа А.И.Обеспечение финансовой безопасности государства в условиях экономического кризиса // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 6-1 (76). – С. 110-113.
22. Изварина Н.Ю. Совершенствование налогового администрирования на современном этапе развития налоговой системы // Строительство – 2015: Современные проблемы строительства: материалы междунар. науч.-практ. конф., 16-17 мая 2015 г. / Рост. гос. строит. ун-т. – Ростов н/Д.: РГСУ, 2015. – С. 104-106
23. Усенко А.М., Григорян Г.С.Роль налогового администрирования в формировании налоговых доходов // Экономические и гуманитарные науки. 2020. –№ 9 (344). –С. 64-69.
24. Еременко В.А., Шумилин П.Е., Пудеян Л.О. Налоговый учет и отчетность/В.А.Еременко, П.Е.Шумилин, Л.О. Пудеян/ Ростовский государственный экономический университет. Ростов-на-Дону, 2019. Том Часть 1 Налог на прибыль
25. Шумилина, В. Е. Налоги как фактор экономической и финансовой безопасности / В. Е. Шумилина, А. А. Рощупкина // : Математика в экономике, Ростов-на-Дону, 12 ноября – 27 2018 года. – Мельбурн: AUS PUBLISHERS, 2018. – С. 43-50. – DOI 10.26526/conferencearticle_5c24b1cf28fc52.31439246.
26. Шумилина, В. Е. Налоговые преступления как часть финансовых преступлений и борьба с ними / В. Е. Шумилина, М. В. Нешта, Е. В. Коноплева // Наука и мир. – 2019. – № 1. – С. 1-5.
27. Шумилин П.Е., Сушкова Т.В., Гунько Д.Н. Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ /П.Е.Шумилин, Т.В.Сушкова, Д.Н. Гунько// Математика в экономике. Мельбурн, 2018. С. 26-33.
28. Шумилин П.Е., Лукьянова Ю.С., Моренова М.С. Актуальные проблемы налогообложения в России/ П.Е. Шумилин, Ю.С. Лукьянова, М.С.Моренова//Наука и мир. 2018. № 1. С. 6-10.
29. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ (последняя редакция).
30. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021).
31. Баженов Ю.К., Баженов А.Ю. Малое предпринимательство. - М.: Инфра-М, 2015. - 413 с.
32. Маршавина Л.Я., Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: Юрайт, 2016. - 503 с.
33. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2015. - 353 с.
34. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2016. - 382 с.
35. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2021)[Электронный ресурс].
36. Быкова Н.Н. Классификация форм и методов налогового контроля в Российской Федерации // Карельский научный журнал, 2019.
37. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право: Учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. – М.: Юристъ, 2018. – 223 с.
38. Козырин, А. Н. Налоговое право [Текст]: учебник для бакалавриата / А. Н. Козырин; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». – М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2021. – с. 487.
39. Фарикова Е.А. Формы налогового контроля по современному российскому законодательству // Современная научная мысль, 2019.
40. Цинделиани И.А., Батяева А.Р., Бурова А.С. Налоговое право // Институт экономики и права Ивана Кушнира, 2019.
41. Шадурская М.М. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / [М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, Т. В. Бакунова и др.]; М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. – 2-е изд., перераб. и доп. – Екатеринбург: [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2019. – 216 с.
42. Щебелев А.В.Основные цели выездной налоговой проверки // Московский научный журнал, 2019.
43. Явдохин М.Л.Задачи для достижения целей налогового контроля. – Иркутск: ИрГУПС, 2020.
44. Яганов А.Е. Цели камеральных проверок.– М.:Налоги, 2019. – с.2.
45. Официальный сайт федеральной налоговой службы [Электронный ресурс].URL:https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/.
46. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2021)[Электронный ресурс].
47. «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 11.06.2021)[Электронный ресурс].
48. Налоговая статистика [Электронный ресурс]URL:https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
49. Жарова Е. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия [Текст] / Е. Н. Жарова, М. Ф. Желтова // Молодой ученый. — 2013. — №6. — С. 336-339.
50. Никитина Н. В. Проблема уклонения от налогов в современной России // Филиал НОУ ВПО «Московский институт государственного управления и права» [Электронный ресурс] URL:nikitina_n_v_problema_ukloneniya_ot_nalogov_v_sovremennoy_rossii.pdf
51. Ордынская Е. В. Основные методологические подходы к формированию информационных ресурсов, предназначенных для выявления схем уклонения от налогообложения // Всероссийская государственная налоговая академия Минфина РФ – 2010.– №5.
52. Ануфриева, Елена Контроль уклонений от уплаты налогов / Елена Ануфриева. - М.: LAP LambertAcademicPublishing, 2018. - 144 c.
53. Кирсанов, А.Ю. Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей. Гриф УМЦ "Профессиональный учебник" / А.Ю. Кирсанов. - М.: ЭЛИТ, 2018. - 140 c.
54. Новоселов, Константин Викторович Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога. Учебно-практическое пособие / Новоселов Константин Викторович. - М.: АйСи Групп, 2017. - 86 c.
55. Новоселов, Константин Викторович Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога. Учебно-практическое пособие / Новоселов Константин Викторович. - М.: АйСи Групп, 2017. - 98 c.
56. Скобликов, П.А. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности: практика и теория противодействия / П.А. Скобликов. - М.: Норма, 2017. - 67 c.
57. Соловьев, И. Н. Защита финансовых интересов государства. Противодействие фирмам-однодневкам и уклонению от уплаты налогов / И.Н. Соловьев. - М.: Проспект, 2017. - 184 c.
58. Соловьев, И.Н. Защита финансовых интересов государства. Противодействие фирмами-однодневками и уклонению от уплаты налогов. Учебное пособие / И.Н. Соловьев. - М.: Проспект, 2017. - 98 c.
59. Федеральный закон от 13.06.1996 N 63-ФЗ " Неправомерный доступ к компьютерной информации " // СПС КонсультантПлюс
60. Актуальные киберугрозы: итоги 2020 года. — Текст : электронный // https://www.ptsecurity.com : [сайт]. — URL: https://www.ptsecurity.com/ru-ru/research/analytics/cybersecurity-threatscape-2020/ (дата обращения: 29.05.2021).
61. Есаков, Г. А. НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ В СВЕТЕ НОВОГО ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА РФ / Г. А. Есаков. — Текст : непосредственный // Национальный исследовательский университет. — Москва : Научная книга, 2020. — С. 3-4.
62. Русских, А. Ю. Денежный фактор в системе экономической безопасности России: моногр. / А.Ю. Русских. - М.: Научная книга, 2021. - 208 c
63. Сенчагов, В.К. Инновационные преобразования как императив устойчивого развития и экономической безопасности России / В.К. Сенчагов. - М.: Анкил, 2020. - 135 c.
64. Посыпайко, Наталья Банковская система как фактор экономической безопасности страны / Наталья Посыпайко. - М.: LAPLambertAcademicPublishing, 2014. - 148 c.
65. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Юрайт, 2014. – 504 с
66. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 24.02.2021) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г.
67. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021) // Российская газета от 6 августа 1998 г. N 148 – 149.
68. Указ Президента Республики Беларусь от 19.01.2016 № 14 «О мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налогов». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://yandexwebcache.net.
69. Мацкевич И.М. Организованная экономическая преступность / И.М. Мацкевич // Мониторинг правоприменения, 2016. – №1 (18). – С. 4.
