Ростов-на-Дону, Ростовская область, Россия
Россия
Россия
В статье рассматривается процесс реорганизации предприятий, выявлены основные риски, возникающие в этом процессе. Даны характеристики возникающих рисков. Определены способы минимизации возможности появлений данных рисков с целью сохранения стабильного функционирования предприятий и их доходов.
управление рисками, реорганизация предприятия, слияние, партнеры, доход
В современном мире развитие экономики идет с большой скоростью. Происходят множественные процессы созданий новых предприятий, ухода предприятий и компаний с рынка из-за мощнейшей конкуренции, процессы реорганизаций, поэтому огромное внимание следует уделять возникновению неблагоприятных ситуаций и возможных рисков, которые могут повлечь за собой негативные последствия.
Реорганизация предприятия может возникнуть не только из-за проблем с надзорными органами. В большинстве случаев предприниматели путем реорганизации совершают попытки расширить свой бизнес и оптимизировать налоги.
Укрупнение многих компаний происходит через реорганизационные формы.
Реорганизация в порядке правопреемства передает полномочия от одной организации к другой, как и имущественную массу. Бизнесмены при помощи этой процедуры выводят кризисную компанию на рабочий уровень
Реорганизация может происходить добровольно или принудительно. По первому варианту участники ООО или акционеры АО принимают совместное решение о реорганизации. По второму варианту суд обязывает юридическое лицо прибегнуть к реорганизации или она осуществляется по решению уполномоченных государством органов. Но эти случаи определены законом.
Реорганизацию можно охарактеризовать как прекращение хозяйственной деятельности определенного предприятия, которое осуществляется путем перехода его прав и обязательств к другому предприятию.
В Законодательстве предусмотрены разные формы реорганизации (присоединение, слияние, разделение и т.д.). Все формы имеют свои особенности и свои риски.
Риски при реорганизации можно охарактеризовать как возможность возникновения определенных проблем или неблагоприятных ситуаций, связанных с различными этапами реорганизации. Вполне вероятно, что проблемы могут не возникнуть, но наличие риска теоретически делает возможным их возникновение. Таким образом, необходимо знать обо всех возможных рисках и предпринять определенные меры, чтобы предотвратить появление возможных проблем [1].
Совершенствование системы управления рисками в процессе реорганизации предприятия необходимо, так как в условиях современного развития экономики наблюдается снижение темпов экономического роста, а это является одной из главных предпосылок для возникновения рисковых ситуаций. Управление рисками направлено на увеличение финансовой устойчивости предприятия в процессе его реорганизации. Также управление рисками способствует снижению потерь ресурсов, оказывает позитивное влияние на платежеспособность, минимизирует возможность банкротства и предполагает защиту интересов собственников данного предприятия [4].
Каждый этап и форма реорганизации подразумевает свои сложности и риски, которые необходимо учитывать. Например, риски при реорганизации в форме присоединения во многом отличаются от рисков при реорганизации в других формах. В частности, в этом случае необходимо учитывать требования антимонопольного законодательства. Также особое внимание необходимо обратить на переоформление недвижимости и другого имущества. На практике возникает много проблем именно при переоформлении имущества на имя другого предприятия.
Имеются также определенные риски при реорганизации в форме выделения. В частности, в этом случае особое внимание необходимо обратить на правильность составленного передаточного акта, иначе у компаний могут возникнуть проблемы с кредиторами и с определением своих обязательств.
Можно выделить следующие риски при реорганизации компании [2].
Правопреемства. Риски, связанные с определением правопреемника, являются довольно распространенным основанием возникновения различных проблем на практике. В частности, правопреемника необходимо указать в передаточном акте.
Особенно сложности возникают в тех случаях, когда правопреемников несколько. В подобных ситуациях иногда сложно определить перечень прав и обязанностей каждого из правопреемников, а также список имущества, которое переходит к каждому из них. Чтобы избежать возможных проблем в дальнейшем, необходимо четко составить передаточный акт, не пропустить какой-либо пункт. Так как в соответствии с действующим законодательным регулированием неполный или неправильно составленный передаточный акт является основанием для отказа в осуществлении государственной регистрации.
Налоговые. В соответствии с действующим законодательством компания обязана уведомить налоговую службу о начале процесса реорганизации, а налоговая служба может устроить выездную проверку. При этом период проведения предыдущей проверки в этом случае не имеет какого-либо значения.
Соответственно, до начала процедуры реорганизации необходимо тщательно подготовиться к возможной налоговой проверке, привести в порядок свою документацию, чтобы в дальнейшем не возникли проблемы, и служащие налоговой службы не приняли решение о наложении штрафа. Налоговая служба проверяет документацию за последние 3 года. В соответствии с действующим законодательством правопреемник имеет право ознакомиться с результатами проверки. Это нужно помнить при необходимости обжалования решения о наложении штрафа, ведь обязанность его уплаты тоже переходит к правопреемнику.
Репутационные. Реорганизация общества, будь то ЗАО или ООО, приводит к новым взаимоотношениям на рынке: с партнёрами, клиентами, государственными инстанциями.
При смене формата организации меняется её название. Покупатели перестают узнавать бренд, продажи могут просесть.
Присоединяемая организация обязательно проверяется на репутацию. Присоединение компании с отрицательной репутацией способно изменить положение на рынке присоединяющей компании. И, конечно, не в лучшую сторону. Репутационные риски, связанные с присоединением новой компании, руководство проверяет тщательно, чтобы не поставить под удар своё предприятие. Многие ошибочно считают, что если компания начала процесс реорганизации, возможно, у нее финансовые проблемы. Особенно это касается случаев, когда реорганизация осуществляется в форме слияния. Это может оттолкнуть многих контрагентов и партнеров, что, безусловно, приведет к финансовым потерям. Именно поэтому рекомендуется отправлять уведомления каждому из партнеров о том, что компания начала процесс реорганизации, но данная процедура никак не отразится на договорных отношениях и на выполнение обязательств перед контрагентом.
Юридические. Когда происходит реорганизация предприятия в виде изменения его формата, важно учитывать, что понадобится перевести имущество, принадлежащее фирме 1, в актив фирмы 2 [5]. Для этого:
• Недвижимость, в том числе арендованная, передаётся фирме 2 по дополнительно заключаемому договору. Если для подписания договора требуется участие третьей стороны (арендодателя), это затрудняет процесс. Арендодатель должен подписать новый договор с новой компанией, если же он не захочет этого делать, компания потеряет выгоды от действующего договора;
• Транспортные средства снимаются с регистрационного учёта, затем снова на него ставятся образованной в результате реорганизации компанией. Эти риски, возникающие при преобразовании, потребуют затрат времени и соблюдения бюрократических формальностей. Когда транспортные средства не в идеальном состоянии, дополнительно придётся их ремонтировать;
• Договоры с партнёрами и клиентами перезаключаются. Это справедливо и для ликвидации через преобразование, и для реорганизации в виде смены формата предприятия. Если велик риск, что кто-то откажется от сотрудничества, то перед преобразованием фирмы в форме разделения или реорганизации желательно обдумать последствия.
Чтобы преобразование ОАО в другой формат предприятия принесло выгод больше, чем проблем, не помешает обращение за профессиональной помощью юристов. В таком формате реорганизация в ООО станет намного более безопасной и защищённой от сопутствующих рисков.
Налоговые. Когда планируется преобразование предприятия, налоговые риски возникают чаще всего. Они связаны с тем, что:
• Налоговая инспекция захочет провести дополнительную проверку предприятия. Это может произойти и до преобразования, и после;
• Если изменится налоговая система предприятия, это может привести к уплате дополнительных налогов, либо к увеличению ставок, либо к пересмотру уже уплаченных налогов;
• Когда происходит реорганизация юридического лица в формате присоединения, у присоединяемой фирмы могут быть долги по налогам. Все эти долги позволяют уменьшить налоговые отчисления присоединяющей компании, поскольку уменьшают их на равную сумму. В подобной ситуации не избежать особо тщательных проверок со стороны налоговой. Она должна убедиться, что у присоединения есть иная цель, помимо уменьшения налоговых отчислений. Для этого предоставляется бизнес-план присоединяющей компании;
• Если долги присоединяемой компании очень большие, то потребуется их единовременная выплата, что повлечёт значительные траты денег, которые желательно заложить в бюджет до того, как будет принято решение о присоединении.
Предприятия по своей природе управляют рисками и имеют множество существующих отделов, которые идентифицируют и управляют определенными рисками. Однако каждая функция риска зависит от возможностей и от того, как она координируется с другими функциями риска. Главной целью и задачей регулирования рисками реорганизации предприятия является создание единой картины риска для заинтересованных сторон и повышения способности предприятия эффективно управлять этими рисками.
Типичные функции управления рисками предприятия при его реорганизации:
• Стратегическое планирование. Подразумевает под собой определение внешних угроз и возможностей, а также стратегические пути их решения.
• Маркетинг. Предполагает понимание целевого клиента для обеспечения соответствия продукта или услуги требованиям заказчика.
• Соответствование требованиям и этике. Производит контроль соблюдения правовой базы.
• Бухгалтерский учет. Выявление рисков исходя из финансовой отчетности.
• Юридический отдел управления судебными разбирательствами анализирует возникающие правовые тенденции, которые могут повлиять на деятельность организации.
• Страхование. Обеспечение надлежащего страхового покрытие для организации.
• Казначейство. Обеспечивает достаточность денежных средств для удовлетворения бизнес-потребностей при управлении рисками, связанными с ценообразованием на сырьевые товары.
• Обеспечение эксплуатационного качества. Предполагает проверку работоспособности в пределах допустимого.
• Управление операциями. Предполагает обеспечивание повседневного ведение бизнеса и устранение связанных с этим барьеров.
• Кредит. Предоставление покупателям кредитов, соответствующих их платежеспособности.
• Обслуживание клиента. Обеспечивает быстрое урегулирование жалоб клиентов.
• Внутренний аудит. Представляет собой оценивание эффективности каждой из вышеперечисленных функций управления рисками с рекомендациями их улучшения.
Управление рисками предприятия включает в себя различные методы и процессы, которые организация использует для достижения своих целей. Главным является выявление конкретных событий или обстоятельств, имеющих отношение к целям организации (риски и возможности), оценку их с точки зрения вероятности и величины воздействия, определение стратегии реагирования и процесс мониторинга. Выявляя и реагируя на риски и возможности, предприятия защищают своих заинтересованные стороны, т.е. владельцев, сотрудников, клиентов, регулирующих органов и общества в целом.
Методика управления рисками содержит в себе следующие моменты:
• Риск можно определить как степень возможного несоответствия реального объема собственности, финансовых результатов, денежных потоков их расчетной оценке; чем больше возможные отклонения, тем выше риск.
• При построении системы управления риском необходимо идентифицировать и поставить на учет объекты управления риском.
Методика управления рисками предприятия в процессе реорганизации включает последовательность следующих элементов [3]:
1) идентификация рисковых ситуаций;
2) виды оценок;
3) инструменты бухгалтерского инжиниринга;
4) определение зоны риска;
5) алгоритм управления;
6) защитные мероприятия;
1. Идентификация зависит от того к какой именно разновидности относится данная рисковая ситуация: бизнес-риск, риск неблагоприятного события, финансовый риск.
2. Величина риска может выражаться в системе оценок, которые используется для принятия решения (экономическая, бухгалтерская, рыночная, и др.)
Балансовая стоимость используется в бухгалтерском и скорректированном балансовых отчетах.
Рыночная стоимость - это оценка свободного рынка, когда два независимых партнера без давления договариваются об оценке актива. Она используется при оценке резервной системы, интегрированного риска, ситуационного риска, финансового положения, венчурного капитала и др [6].
Справедливая оценка представляет собой рыночную стоимость предприятия с дисконтированными активными и пассивными обязательствами в текущую стоимость на дату оценки при условии создания всех обязательных резервов.
Экономическая стоимость - это чистая приведенная стоимость будущих экономических прибылей, ожидаемых в результате инвестиций [6].
Вмененная стоимость используется фискальными органами в качестве основы для определения налога на собственность, а также при отражении реорганизационных процессов.
3. Инструменты бухгалтерского инжиниринга - это компьютерные программы, которые зарегистрированы в Роспатенте и обеспечивают управление собственностью, ресурсами, платежеспособностью, финансовым состоянием и другими процессами на микро- и макроуровнях.
4. Идентификация зоны риска. Существует 3 зоны риска: пассивная, активная и нейтральная. В зависимости от зоны риска определяется нормативная полоса безопасности.
5. Алгоритм управления рисковыми ситуациями. Управление риском включает:
• Определение наиболее важных последствий критической ситуации.
• Разработку схемы поведения предприятия в различных вариантах развития критической ситуации для снижения убытков от непредвиденных факторов.
• Подготовку условий преодоления отрицательных последствий.
6. Комплекс мероприятий, защищающих банк от отрицательных последствий наступления риска, заключается в создании резервной системы, обеспечивающей финансовую устойчивость банка.
Таким образом, управление рисками, связанными с реорганизацией предприятия возможно только на основе разработки структурированного рабочего плана счетов[5], пользовательского интерфейса позволяющего ставить на учет рисковые ситуации, и выработкой форм отчетности, которая позволит принимать решения относительно рисковых ситуаций в процессе реорганизации. А также данная система, требует постоянного возобновления информационной и правовой базы, в соответствии с изменениями, происходящими в экономике и Законодательстве.
1. Шумилин П.Е. Управление рисками в процессе реорганизации предприятия // Интернет-журнал «Науковедение» - 2013, - №3 (16).
2. Лю Чуньгуан. Диссертация Ситуационное управление латентными рисками. Юго-Западный гос. ун-т. Курск , 2017. - 237 с.
3. Шумилин П.Е. Управление рисками в процессе реорганизации предприятия // Строительство и архитектура-2017. Факультет информационно-экономических систем : материалы науч.-практ.конф. (Ростов-на-Дону, 28-30 ноября 2017 г.) / ред.кол. Л.Б. Зеленцов [и др.]; Донской гос.техн. ун-т. - Ростов-на-Дону : ДГТУ, 2017. -С.18-23.
4. Шумилин П.Е. Методы бухгалтерского управления процессами реорганизации институциональных единиц // «Научное обозрение». - 2014. - №11-3. - С.928-930
5. Кизилов А.Н., Шумилина В.Е. Управленческие аспекты структурированного рабочего плана счетов // «Учет и статистика» - 2007. - №2 (10). - С.15-20.
6. Финансовый менеджмент. Список терминов и понятий. URL: http://economy-ru.com/finansovyiy-menedjment-besplatno/prilojenie- spisok-osnovnyih-terminov-20678.html#2
